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7 / 5.2

Les documents de synthèse de l’exercice

 

 

 

Nous rappelons en premier lieu les dispositions qui figuraient dans le statut de la copropriété à propos de la clôture de l’exercice.

 

 

I.               documents de synthèse dans la loi de 1965

L'article D 11 imposait au syndic de joindre à la convocation de l'assemblée, lorsqu'elle est appelée à approuver les comptes :

le compte des recettes et dépenses de l'exercice

un état des dettes et créances

la situation de la trésorerie

A.      Notion de situation de trésorerie (ancien régime)

Après établissement des deux premiers états, on pouvait se demander ce qu'il fallait entendre par situation de trésorerie.

M. Lafond écrivait en 1992 [1] : [Ce document] « doit rendre compte des sommes dont dispose le syndicat à la clôture de l'exercice. C'est donc une balance globale entre le total des dépenses de l'exercice et le total des créances qui permettre de connaître l'état de la trésorerie. » La formule n'est pas exacte puisqu'une créance ne peut entrer en compte pour la détermination de la trésorerie.

M. Vigneron [2]  a, le premier, fourni un commentaire efficace du texte. L'état des recettes et dépenses ne se confond pas avec le compte des charges car ce dernier peut comporter des charges non réglées. Il s'agit des dépenses et recettes effectives, c'est à dire des entrées et sorties de sommes d'argent.

L'état des dettes et créances a pour objet de faire ressortir la situation comptable du syndicat à la fin de l'exercice écoulé. Il s'agit de la liste ordonnée des créances et des dettes du syndicat.

La situation de trésorerie comporte

au crédit le montant des appels de fonds effectués (fonds de roulement, provisions, soldes de charges, travaux) appelées,

 

au débit le total des dépenses exposées ainsi que le montant des charges non encore réglées par les copropriétaires qui correspond à la partie des dettes dont le syndicat demeure par conséquent redevable à l'égard des tiers. La différence entre ces deux postes représente l'état exact de la trésorerie de l'immeuble.

 

Il y a en fait confusion entre la situation de trésorerie et l'état des dettes et créances puisque celui comporte déjà la fonds de roulement (du aux copropriétaires) et la trésorerie (dette ou créance à l'égard de la banque).

B.     la recommandation n° 6 de la commission de la copropriété

La Commission relative à la Copropriété a suggéré, dans sa Sixième Recommandation [3] deux tableaux de présentation des comptes en fin d'exercice [4] :

 

 

situation de TRÉSORERIE

 

                                              DÉPENSES        RECETTES

SITUATION EN DÉBUT D'EXERCICE                                                                                       
RECETTES
  Provisions D 35 2                                                                              /////                                     
  Avance de trésorerie D 35 1                                                            /////                                     
  Appel travaux peinture                                                                   /////                                     
  Appel travaux ascenseur                                                                 /////                                     
  ..................                                                                                           /////
  ..................                                                                                           /////
DÉPENSES
  Charges de l'exercice                                                                                                            /////
  Charges sur exercice antérieur                                                                                           /////
  Charges sur exercice futur                                                                                                   /////
  Travaux                                                                                                                                    /////
  Charges privatives                                                                                                                 /////
SOLDE EN FIN D'EXERCICE                                                                                                       

TOTAUX                                                                                                                                              

 

 

 

ÉTAT DES DETTES ET CRÉANCES

 

                                                                                                           DÉPENSES        RECETTES

AVANCE DE TRÉSORERIE D 35 1                                                /////                                     
PROVISIONS EN DÉBUT D'EXERCICE                                     /////                                     
PROVISIONS SPÉCIALES D 35 4                                                   /////                                     
FOURNISSEURS
  Charges réparties non réglées                                                                                             /////
  Charges provisionnées                                                                                                          /////
  Charges payées d'avance                                                                                                      /////
COPROPRIÉTAIRES
  Débiteurs                                                                                                                                 /////
  Créditeurs                                                                                          /////                                     
TRÉSORERIE                                                                                                                          /////

TOTAUX                                                                                                                                              

 

 

 

C.     Commentaires :

On constate la disparition du compte des recettes et dépenses, par confusion avec la situation de trésorerie. La solution est heureuse.

L’établissement de la situation de trésorerie exigeait une ventilation des règlements effectués par les copropriétaires qu’il est parfois impossible de réaliser. Lorsque certains copropriétaires ont effectué des règlements partiels, c'est arbitrairement qu'ils seraient portés au crédit de tel ou tel poste, sauf à adapter les règles d'imputation des paiements.

La Commission reconnaît la notion de charges privatives réglées par le syndic. Il s'agit de travaux commandés par le syndic dans le cadre d'un dépannage urgent et dont le coût doit finalement demeurer à la charge d'un copropriétaire.

C'est l'état des dettes et de créances qui présente une réelle importance pour apprécier la situation financière du syndicat. La situation de trésorerie ne peut être contrôlée utilement que par les membres du conseil syndical qui peuvent vérifier les paiements et les rapprochements bancaires. Au contraire l'état des dettes et créances doit correspondre exactement à un état semblable figurant dans la comptabilité du syndic. Il est facile, en comparant l'état des dettes et créances du précédent exercice et l'état comparatif des charges de vérifier l'exactitude d'une situation de trésorerie simplifiée.

 

II.             documents de synthèse après la réforme sru

 

Le nouveau régime comptable impose de présenter le synthèse des comptes de l’exercice sous la forme de trois tableaux au moins (Annexes 1 à 3).

Il convient d’y ajouter un quatrième tableau (Annexe 4) si des travaux de l’article 14-2 ou des opérations exceptionnelles ont été réalisés et/ou terminés avant la clôture de l’exercice,

Et un cinquième tableau (Annexe 5) si ces travaux ou opérations étaient encore en cours à la date de clôture de l’exercice.

Nous présentons ces annexes dans la études suivantes :

 

7-5-2-1

Annexe 1  État financier en fin d’exercice

7-5-2-2

Annexe 2  Compte de gestion général N et budget prévisionnel N+2

7-5-2-3

Annexe 3  Compte de gestion pour opérations courantes pour l’exercice clos et budget prévisionnel de l’exercice N+2)

7-5-2-4

Annexe 4  Compte de gestion pour travaux de l’article 14-2 et opérations exceptionnelles hors budget prévisionnel de l’exercice clos réalisée (N)

7-5-2-5

Annexe 5  État des travaux de l’article 14-2 et opérations exceptionnelles votés non encore clôturés à la fin de l’exercice

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mise à jour

03/12/2012

 

 

 

 

 



[1]   Code de la Copropriété Ed. 1992 Art D 11 Note 5

[2]   Juris-classeur copropriété fasc. 310 n° 124 ss.

[3]   AJPI Mai 1991

[4]   Les cases barrées (/////) ne peuvent par nature être servies.