Comptabilisation des écritures générées par un emprunt du syndicat

(art. 26-4 à 26-8 de la loi du 10/07/1965)

 

Nous présentons ici un projet pour la comptabilisation des opérations générées par un emprunt du syndicat tel qu’il est régi par les nouvelles dispositions de la loi du 10 juillet 1965.

Cette publication a pour objet de faciliter une étude collective ouverte notamment aux auteurs et intervenants du site spécialisé Universimmo. Il ne s’agit donc pas d’une méthode définitivement adoptée.

 

 

cte

libellé

102

1640

450 A

450 B

461

462

512

1

102

Prov  trav

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

450A

Prov  trav

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

450B

Prov  trav

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

512

De preteur

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

2

1640

De preteur

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

461

Emprunt A

 

 

 

 

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

3

461

Emprunt B

 

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

3

462

Emprunt

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

462

Vir provTx

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

4

450A

Vir provTx

 

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

 

 

 

4

450B

Vir provTx

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

462

Ann 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

5

450A

Ann 1 A

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

450B

Ann 1 B

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

1640

Paie ann1

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

512

Paie ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

450A

De A ann1

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

7

512

De A ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

450B

De B ann1

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

8

512

De B ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

462

Ann2 l

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

9

450A

Ann2 A

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

450B

Ann2 B

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

1640

Paie ann2

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

512

Paie ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

450A

De A ann2

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

11

512

De A ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

450B

De B ann2

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

12

512

De B ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

461

Solde

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

13

462

Solde

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

3000

3200

3200

2800

2800

3000

3000

6000

6000

6000

3000

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

Les opérations successives sont les suivantes :

Écriture 01 :          Appel de fonds de 3000 € pour les travaux de l’article 14-2 ; crédit de 102 par le débit des 450 A et B.

Écriture 02 :          Encaissement par le syndicat des fonds prêtés ; débit du 512 par le crédit du 1640 compte affecté aux fonds provenant d’un emprunt. Il faut noter qu’en l’état ce compte n’existe pas dans le plan comptable.

Écriture 03 :          Constatation en 461 (débiteurs divers) et 462 (créditeurs divers) de la relation créée par l’emprunt entre le syndicat emprunteur pour le compte des copropriétaires demandeurs et ces derniers.

Écriture 04 :          Le syndic, pour le compte des copropriétaires emprunteurs, utilise l’emprunt pour « payer » l’appel de fonds pour les travaux. (écriture 01) ; Virement au crédit de 450 A et 450 B par le débit du 462.

Écriture 05 :          Le syndic prépare le paiement à l’établissement financier de la première annuité de remboursement soit 1500 € en principal. Appel de fonds à ce titre par le débit des 450 A et B au crédit du 462

Écriture 06 :          Le syndic paie la première annuité ; crédit du 512 (banque) par le débit du 1640.

Écriture 07 :          Le copropriétaire A paie sa quote-part de l’annuité ; débit du 512 par le crédit du 450 A.

Écriture 08 :          Le copropriétaire B paie sa quote-part de l’annuité ; débit du 512 par le crédit du 450 B

Écriture 09 :          Le syndic prépare le paiement à l’établissement financier de la seconde annuité de remboursement soit 1500 € en principal. Appel de fonds à ce titre par le débit des 450 A et B au crédit du 462

Écriture 10 :          Le syndic paie la seconde annuité  ; crédit du 512 (banque) par le débit du 1640.

Écriture 11 ;          Le copropriétaire A paie sa quote-part de l’annuité 2 ; débit du 512 par le crédit du 450 A

Écriture 12 ;          Le copropriétaire B paie sa quote-part de l’annuité 2 ; débit du 512 par le crédit du 450 B

 

Les comptes 461 (3000 au débit) et 462 (3000 au crédit) sont soldés.

Comme nous n’avons pas passé les écritures du compte du chantier, le solde débiteur en 512 banque montre que le syndicat détient les fonds correspondant à l’appel de fonds travaux enregistré en 102.

 

 

Le tableau qui suit se présente comme un grand livre à double entrée.

Il présente les écritures triées 1) dans l’ordre des comptes et 2) dans chaque compte dans l’ordre des numéros d’écriture.

 

 

cte

libellé

102

1640

450 A

450 B

461

462

512

1

102

Prov  trav

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

1640

De preteur

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

1640

Paie ann1

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

1640

Paie ann2

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

450A

Prov  trav

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

450A

Vir provTx

 

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

 

 

 

5

450A

Ann 1 A

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

450A

De A ann1

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

9

450A

Ann2 A

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

450A

De A ann2

 

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3200

3200

 

 

 

 

 

 

 

 

1

450B

Prov  trav

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

 

4

450B

Vir provTx

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

5

450B

Ann 1 B

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

8

450B

De B ann1

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

9

450B

Ann2 B

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

12

450B

De B ann2

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2800

2800

 

 

 

 

 

 

3

461

Emprunt A

 

 

 

 

 

 

 

 

1600

 

 

 

 

 

3

461

Emprunt B

 

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

13

461

Solde

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

 

 

 

 

3

462

Emprunt

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

4

462

Vir provTx

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

5

462

Ann 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

9

462

Ann2 l

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

13

462

Solde

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6000

6000

 

 

2

512

De preteur

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

6

512

Paie ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

7

512

De A ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

800

 

8

512

De B ann1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

700

 

10

512

Paie ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1500

11

512

De A ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

800

 

12

512

De B ann2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6000

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

3000

3200

3200

2800

2800

3000

3000

6000

6000

6000

3000

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000