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00043608
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7 / 5.3.1
Balance Générale de clôture
Le document
présenté ci-dessous est un des documents usuels de la comptabilité
commerciale au même titre que le grand-livre et les journaux. La balance
générale présente tous les comptes du plan comptable, exclusion faite des
comptes ne présentant ni à nouveau ni écriture.
L’arrêté
du 14 mars 2005 indique en son article 2, dernier alinéa :
« Le syndic édite
deux balances générales des comptes, l’une éditée selon la nomenclature
comptable du présent arrêté, l’autre selon les clés de répartition des
charges prévues par le règlement de copropriété. Les deux balances sont en
concordance. »
Or seuls
les comptes de la classe 6 peuvent être édités selon les clés de répartition
des charges. Il ne peut donc s’agir d’une balance générale.
On
trouve une explication de cette incohérence dans l’ouvrage de comptabilité
édité par l’ARC (La comptabilité pour tous édition 2005 p. 101) qui se
présente comme unique négociateur avec les pouvoirs publics :
« Le dernier paragraphe peut surprendre. Voici son
explication. Au cours des négociations avec les ministères sur la double
présentation des charges, nous avons fait la proposition suivante : au
lieu d’imposer la transmission d’un double tableau des charges à tous les
copropriétaires, obligeons les syndics à sortir deux balances que pourront
consulter éventuellement ceux qui le souhaitent.
« Les ministères
acceptèrent cette proposition, puis gardèrent les deux tableaux !
Bretelles et ceinture !
Tout
est surprenant dans ces indications !
Comment
les spécialistes de l’ARC ont-ils pu avoir l’idée de notifier un document aux
copropriétaires en laissant aux plus pointilleux le soin d’en réclamer un
autre.
Comment
les spécialistes du Ministère ont-ils pu laisser passer une « balance
générale éditée selon les clés de répartition » ?
Il est
bien entendu que notre balance générale a pour objet de refléter l’ensemble
des opérations comptables sans tenir aucun compte des clés de répartition. Elle
est précieuse pour contrôler la bonne tenue des comptes mais aussi les
anomalies de gestion et notamment le défaut de traitement de certains
dossiers comme l’apurement des soldes créditeurs revenant à des vendeurs.
Le
contrôle de la répartition des charges exige un autre type de présentation.
|
|
Mouvements
|
Soldes
|
|
|
débit
|
crédit
|
débiteurs
|
créditeurs
|
|
10
|
Provisions
et avances
|
|
|
|
|
|
102
|
Provisions pour travaux
décidés
|
|
|
|
|
|
103
|
Avances
|
|
22000,00
|
|
22000,00
|
|
1031
|
Avances de trésorerie
|
|
12000,00
|
|
12000,00
|
|
1032
|
Avances travaux (prov. sur travaux futurs
|
|
|
|
|
|
1033
|
Autres avances
(litiges)
|
|
10000,00
|
|
10000,00
|
|
12
|
Solde en attente sur travaux
|
|
|
|
|
|
13
|
Subventions
|
|
|
|
|
|
131
|
Subventions accordées
attendues
|
|
|
|
|
|
40
|
Fournisseurs
|
|
|
|
|
|
401
|
Fournisseurs – factures parvenues
|
119475,40
|
150689,62
|
|
31214,22
|
|
4011000
|
Syndic
|
23918,10
|
25168,10
|
|
1250,00
|
|
4011112
|
Fournisseur 1112
|
12235,03
|
13189,98
|
|
954,95
|
|
4011117
|
Fournisseur 1117
|
578,24
|
578,24
|
|
|
|
4013000
|
Fournisseur 3000
|
102,00
|
3750,00
|
|
3648,00
|
|
4013256
|
Fournisseur 3256
|
1644,98
|
1644,98
|
|
|
|
4013266
|
Fournisseur 3266
|
1050,06
|
1050,06
|
|
|
|
4013283
|
Fournisseur 3283
|
603,00
|
4005,81
|
|
3402,81
|
|
4013290
|
Fournisseur 3290
|
312,35
|
312,35
|
|
|
|
4013300
|
Fournisseur 3300
|
|
2221,39
|
|
2221,39
|
|
4013302
|
Fournisseur 3302
|
416,07
|
416,07
|
|
|
|
4013303
|
Fournisseur 3303
|
355,77
|
355,77
|
|
|
|
4013319
|
Fournisseur 3319
|
5110,38
|
14415,94
|
|
9305,56
|
|
4013387
|
Fournisseur 3387
|
28470,93
|
28470,93
|
|
|
|
4013406
|
Fournisseur 3406
|
333,00
|
499,50
|
|
166,50
|
|
4013601
|
Fournisseur 3601
|
11774,00
|
11774,00
|
|
|
|
4013602
|
Fournisseur
3602
|
3384,60
|
4313,61
|
|
929,01
|
|
4013753
|
Fournisseur
3753
|
3015,00
|
3015,00
|
|
|
|
4013860
|
Fournisseur
3860
|
26171,89
|
35507,89
|
|
9336,00
|
|
408
|
Fournisseurs factures non parvenues
|
|
|
|
|
|
409
|
Fournisseurs débiteurs
|
|
|
|
|
|
42
|
Personnel
|
30815,27
|
30815,27
|
|
|
|
421
|
Rémunérations dues
|
30815,27
|
30815,27
|
|
|
|
4213880
|
Personnel Dupont
|
23096,04
|
23096,04
|
|
|
|
4213881
|
Personnel Dubois
|
7719,23
|
7719,23
|
|
|
|
43
|
Sécurité sociale et
autres org.
|
11958.02
|
25382.73
|
|
13424.71
|
|
431
|
Sécurité sociale
|
9595,00
|
15647,00
|
|
6052,00
|
|
431
|
Urssaf
|
9595,00
|
15647,00
|
|
6052,00
|
|
432
|
Autres organismes sociaux
|
2363,02
|
9735,73
|
|
7372,71
|
|
432-01
|
Garp
|
|
5759,05
|
|
5759,05
|
|
432-02
|
Crip
|
2363,02
|
3976,68
|
|
1613,66
|
|
44
|
État et collectivités
territoriales
|
|
|
|
|
|
441
|
État
et autres organismes–
|
|
|
|
|
|
442
|
État
- impôts et versements assimilés
|
|
-1633,00
|
1633,00
|
|
|
442-01
|
Taxe sur les salaires
|
|
-1633,00
|
1633,00
|
|
|
443
|
Collectivités territoriales - aides
|
|
|
|
|
|
45
|
Collectivité des copropriétaires
|
|
|
|
|
|
450
|
Copropriétaire individualisé
|
255166,53
|
207116,18
|
48050,35
|
|
|
450-01
|
Copropriétaire
4500-1204
|
8752,66
|
9109,70
|
|
357,04
|
|
450-02
|
Copropriétaire
4500-145 1
|
20993,41
|
687,62
|
20305,79
|
|
|
450-03
|
Copropriétaire
4500-150
|
1068,88
|
1106,29
|
|
37,41
|
|
450-04
|
Copropriétaire
4500-1601
|
5606,54
|
6138,54
|
|
532,00
|
|
450-05
|
Copropriétaire
4500-1725
|
10776,49
|
10656,77
|
119,72
|
|
|
450-06
|
Copropriétaire
4500-1842
|
9821,54
|
10330,26
|
|
508,72
|
|
450-07
|
Copropriétaire
4500-1977
|
8752,66
|
9660,64
|
|
907,98
|
|
450-08
|
Copropriétaire
4500-2082
|
8752,66
|
9660,64
|
|
907,98
|
|
450-09
|
Copropriétaire
4500-2146
|
15730,58
|
16486,07
|
|
755,49
|
|
450-10
|
Copropriétaire
4500-2147
|
1579,98
|
1257,38
|
322,60
|
|
|
450-11
|
Copropriétaire
4500-2197
|
8752,66
|
9003,59
|
|
250,93
|
|
450-12
|
Copropriétaire
4500-2246
|
9821,54
|
10440,45
|
|
618,91
|
|
450-13
|
Copropriétaire
4500-2402
|
9821,54
|
10109,88
|
|
288,34
|
|
450-14
|
Copropriétaire
4500-2410
|
2402,18
|
587,41
|
1814,77
|
|
|
450-15
|
Copropriétaire
4500-2520
|
7139,26
|
8163,73
|
|
1024,47
|
|
450-16
|
Copropriétaire
4500-2563
|
9821,54
|
6353,05
|
3468,49
|
|
|
450-17
|
Copropriétaire
4500-2577
|
9168,73
|
9223,97
|
|
55,24
|
|
450-18
|
Copropriétaire
4500-2985
|
8752,66
|
9334,16
|
|
581,50
|
|
450-19
|
Copropriétaire
4500-3047
|
8752,66
|
9550,48
|
|
797,82
|
|
450-20
|
Copropriétaire
4500-3383
|
38036,14
|
|
38036,14
|
|
|
450-21
|
Copropriétaire
4500-3384
|
|
6507,43
|
|
6507,43
|
|
450-22
|
Copropriétaire
4500-409
|
5606,54
|
6212,01
|
|
605,47
|
|
450-23
|
Copropriétaire
4500-426
|
5606,54
|
3531,17
|
2075,37
|
|
|
450-24
|
Copropriétaire
4500-566
|
5606,54
|
5920,90
|
|
314,36
|
|
450-25
|
Copropriétaire
4500-567
|
5606,54
|
5994,35
|
|
387,81
|
|
450-26
|
Copropriétaire
4500-616
|
5606,54
|
5844,69
|
|
238,15
|
|
450-27
|
Copropriétaire 4500-643
|
5606,54
|
6065,09
|
|
458,55
|
|
450-28
|
Copropriétaire
4500-644
|
8752,66
|
9440,28
|
|
687,62
|
|
450-29
|
Copropriétaire
4500-695
|
8268,64
|
9363,46
|
|
1094,82
|
|
450-30
|
Copropriétaire
4500-696
|
201,68
|
376,17
|
|
174,49
|
|
459
|
Copropriétaires créances
douteuses
|
|
|
|
|
|
46
|
Débiteurs et créditeurs divers
|
|
|
|
|
|
461
|
Débiteurs divers
|
|
|
|
|
|
462
|
Créditeurs divers
|
|
|
|
|
|
47
|
Comptes d’attente
|
45359,95
|
46859,95
|
|
1500,00
|
|
471
|
Compte en attente d’imputation débiteur
|
45359,95
|
45359,95
|
|
|
|
472
|
Compte en attente d’imputation créditeur
|
|
1500,00
|
|
1500,00
|
|
48
|
Compte de régularisation
|
|
|
|
|
|
486
|
Charges payées d’avance
|
|
|
|
|
|
487
|
Produits encaissés d’avance
|
|
|
|
|
|
49
|
Dépréciation des comptes de tiers
|
|
|
|
|
|
491
|
Copropriétaires
|
|
|
|
|
|
492
|
Personnes autres que les copropriétaires
|
|
|
|
|
|
50
|
Fonds placés
|
|
|
|
|
|
501
|
Compte à terme
|
|
|
|
|
|
502
|
Autre compte
|
|
|
|
|
|
51
|
Banques ou fonds disponibles
|
|
|
|
|
|
512
|
Banques
|
242221,42
|
231376,80
|
10844,62
|
|
|
512
|
Banque X…
|
242221,42
|
231376,80
|
10844,62
|
|
|
53
|
Caisse
|
|
|
|
|
|
60
|
Comptes de charges
|
|
|
|
|
|
60
|
Achat de matières et fournitures
|
68292,43
|
|
68292,43
|
|
|
601
|
Eau (compteur général)
|
28470,93
|
|
28470,93
|
|
|
602
|
Electricité
|
4313,61
|
|
4313,61
|
|
|
603
|
Gaz Chauffage
|
35507,89
|
|
35507,89
|
|
|
60311
|
Eau
|
|
|
|
|
|
60312
|
Electricité
|
|
|
|
|
|
60313
|
Gaz combustible
|
|
|
|
|
|
60314
|
Fioul combustible vapeur CPCU
|
|
|
|
|
|
604
|
Produits d’entretien et
petits équipements
|
|
|
|
|
|
605
|
Matériel
|
2221,39
|
|
2221,39
|
|
|
606
|
Fournitures
|
|
|
|
|
|
61
|
Services extérieurs
|
42701,30
|
360,01
|
42341,29
|
|
|
610
|
Abonnements (compte
créé !!!!)
|
499,50
|
|
499,50
|
|
|
61010
|
Téléphone loge
|
499,50
|
|
499,50
|
|
|
61020
|
Abonnement réseau câblé
|
|
|
|
|
|
611
|
Nettoyage des
locaux
|
|
|
|
|
|
612
|
Locations
immobilières
|
|
|
|
|
|
613
|
Locations
mobilières
|
|
|
|
|
|
61310
|
Location salle de réunion
|
|
|
|
|
|
61315
|
Location compteurs d’eau
|
|
|
|
|
|
61320
|
Location répartiteurs de chauffage
|
|
|
|
|
|
61325
|
Location poubelles
|
|
|
|
|
|
614
|
Contrats de maintenance
|
14668,68
|
|
14668,68
|
|
|
614602
|
Maintenance air comprimé
|
|
|
|
|
|
614604
|
Maintenance espaces verts
|
|
|
|
|
|
614606
|
Maintenance traitement d’eau
|
|
|
|
|
|
614607
|
Maintenance piscine
|
|
|
|
|
|
614621
|
Maintenance antennes collectives
|
|
|
|
|
|
614622
|
Maintenance automatismes
|
3139,90
|
|
3139,90
|
|
|
614623
|
Maintenance ascenseurs
|
9305,56
|
|
9305,56
|
|
|
614624
|
Maintenance VMC
|
|
|
|
|
|
614625
|
Maintenance robinetterie et vannes
|
|
|
|
|
|
614626
|
Maintenance extincteurs
|
1644,98
|
|
1644,98
|
|
|
614640
|
Maintenance chaufferie (hors P3)
|
|
|
|
|
|
614650
|
Maintenance égouts
|
|
|
|
|
|
614660
|
Maintenance vide-ordures
|
578,24
|
|
578,24
|
|
|
615
|
Entretien et petites réparations
|
15759,12
|
360,01
|
15403,35
|
4,24
|
|
615202
|
Enlèvements et ménages ponctuels
|
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615210
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Entretien réparations peinture
|
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615211
|
Entretien réparations vitrerie
|
|
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615220
|
Entretien réparations électricité
|
1050,06
|
|
1050,06
|
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615221
|
Entretien réparations antenne coll. TV
câble
|
|
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615222
|
Entretien réparations des automatismes
|
1178,26
|
|
1178,26
|
|
|
615223
|
Entretien réparations ascenseur ;
|
940,00
|
|
940,00
|
|
|
615230
|
Entretien réparations plomberie
|
12235,03
|
|
12235,03
|
|
|
615240
|
Entretien réparations chaufferie
|
|
|
|
|
|
615250
|
Entretien réparations égouts
collecteurs,
|
|
|
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|
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615260
|
Entretien réparations menuiserie
|
|
|
|
|
|
615270
|
Entretien réparations serrurerie
|
355,77
|
360,01
|
|
4,24
|
|
615280
|
Entretien réparations maçonnerie
|
|
|
|
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|
615281
|
Entretien réparations couverture
|
|
|
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615299
|
Entretien et réparation divers (tringlerie esc.)
|
|
|
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|
616
|
Primes d'assurance
|
11774,00
|
|
11774,00
|
|
|
61610
|
Prime assurance Cie X (hors assurance
DO)
|
11774,00
|
|
11774,00
|
|
|
62
|
Frais d’administration et honoraires
|
18946,10
|
|
18946,10
|
|
|
621
|
Rémunération du syndic
|
15931,10
|
|
15931,10
|
|
|
6211
|
Rémunération du syndic
|
14590,00
|
|
14590,00
|
|
|
6212
|
Débours
|
|
|
|
|
|
6213
|
Frais postaux
|
1341,10
|
|
1341,10
|
|
|
622
|
Autres honoraires du syndic
|
3015,00
|
|
3015,00
|
|
|
6221
|
Honoraires travaux
|
|
|
|
|
|
6222
|
Prestations particulières
|
|
|
|
|
|
6223
|
Honoraires contentieux
|
3015,00
|
|
3015,00
|
|
|
623
|
Rémunération
de tiers intervenants
|
|
|
|
|
|
624
|
Frais du
conseil syndical
|
|
|
|
|
|
63
|
Impôts – taxes et versements
assimilés
|
3750,00
|
|
3750,00
|
|
|
632
|
Taxe de balayage
|
|
|
|
|
|
633
|
Taxe foncière
|
3750,00
|
|
3750,00
|
|
|
634
|
Autres impôts et taxes
|
|
|
|
|
|
64
|
Frais de personnel
|
53675,94
|
|
53675,94
|
|
|
641
|
Salaires
|
30815,27
|
|
30815,27
|
|
|
64110
|
Salaires personnels d’immeuble
|
30815,27
|
|
30815,27
|
|
|
642
|
Charges sociales et
organismes sociaux
|
22860,67
|
|
22860,67
|
|
|
64210
|
Urssaf
|
15647,00
|
|
15647,00
|
|
|
64240
|
Assedic
|
3236,99
|
|
3236,99
|
|
|
64280
|
Crip
|
3976,68
|
|
3976,68
|
|
|
643
|
Taxe sur les salaires
|
–1633,00
|
|
|
1633,00
|
|
644
|
Autres (médecine du travail,
mutuelles, etc,) ;
|
|
|
|
|
|
64410
|
Médecine du travail
|
|
|
|
|
|
64420
|
Mutuelle X,,
(salarié)
|
|
|
|
|
|
66
|
Charges
financières emprunts ou autres
|
|
|
|
|
|
661
|
Remboursement d’annuités d'emprunt
|
|
|
|
|
|
662
|
Autres charges financières et agios
|
|
|
|
|
|
67
|
Charges travaux et opérations except.
|
|
|
|
|
|
671
|
Travaux décidés par
l’assemblée générale
|
456884,03
|
|
456884,03
|
|
|
671110
|
Ravalement
|
456884,03
|
|
456884,03
|
|
|
672
|
Travaux urgents
|
|
|
|
|
|
673
|
Études techniques, diagnostic,
consultation
|
|
|
|
|
|
677
|
Pertes sur créances irrécouvrables
|
|
|
|
|
|
68
|
Dotation à dépréciations (cr. douteuses)
|
|
|
|
|
|
7
|
Produits
|
|
|
|
|
|
70
|
Appels de fonds
|
|
|
|
|
|
701
|
Provisions sur opérations
courantes
|
202034,23
|
389628,38
|
|
187594,15
|
|
701
|
Provisions sur opérations
courantes
|
201674,22
|
201674,22
|
|
|
|
701-01
|
Mise en répartition
|
360,01
|
187954,16
|
|
187594,15
|
|
701-01
|
Écart de mise en répartition
|
|
0,96
|
|
0,96
|
|
702
|
Provisions sur travaux
exceptionnels
|
|
449272,11
|
|
449272,11
|
|
702110
|
Provisions ravalement
|
|
449272,11
|
|
449272,11
|
|
703
|
Avances
|
|
|
|
|
|
704
|
Remboursement d’annuités d’emprunts
|
|
|
|
|
|
71
|
Autres
produits
|
|
|
|
|
|
711
|
Subventions
|
|
|
|
|
|
712
|
Emprunts
|
|
|
|
|
|
713
|
Indemnité d’assurances
|
|
|
|
|
|
714
|
Produits divers
|
|
|
|
|
|
716
|
Produits financiers
|
|
|
|
|
|
718
|
Produits exceptionnels
|
|
|
|
|
|
78
|
Reprises
de dépréciation (cr.
douteuses)
|
|
|
|
|
|
Totaux
|
1506509,06
|
1506509,06
|
706639,15
|
706639,15
|
|
Mise à jour
20/03/2015
|